При складанні податкової звітності факсиміле не використовується

До обов’язкових реквізитів податкової звітності належать зокрема підписи платника податку або уповноваженої особи, які засвідчені печаткою.       Податкова декларація повинна бути підписана:       - фізичною особою - платником податків або його законним представником;       - особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації згідно із договором про спільну діяльність або угодою про розподіл продукції;       - керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу державної податкової служби.       У разі ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку податкова декларація підписується таким керівником.       Якщо податкова декларація подається податковими агентами – юридичними особами, її підписує керівник агента та особа, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації. Якщо податковим агентом є платник податків – фізична особа, декларація підписується лише таким платником податків.       Підтвердженням справжності документа податкової звітності є наявність оригіналу підпису уповноваженої особи на документі у паперовій формі або наявність електронного цифрового підпису платника податку в електронному документі.       Враховуючи викладене, платник податків не має права застосовувати факсиміле при підписанні податкових декларацій та розрахунків, а податкова звітність, складена з порушеннями, не вважається податковою декларацією.       Складання податкової декларації регламентовано статтею 48 ПК України.

По материалам: ДПС України

Чи може платник податків відправляти податкову звітність посильним або кур'єрською службою?

Пунктом 49.3 ст. 49 Податкового кодексу передбачено подання податкової звітності, яке здійснюється в один із таких способів:       • особисто платником податків або уповноваженою на це особою;       • надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;        • засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.       У разі надсилання податкової декларації поштою платник податку зобов'язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного органу ДПС не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації, визначеного цією статтею, а при поданні податкової звітності в електронній формі – не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.       У разі втрати або зіпсуття поштового відправлення чи затримки його вручення органу державної податкової служби з вини оператора поштового зв'язку такий оператор несе відповідальність відповідно до закону. У такому разі платник податків звільняється від будь-якої відповідальності за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації.       Платник податків протягом п'яти робочих днів з дня отримання повідомлення про втрату або зіпсуття поштового відправлення зобов'язаний надіслати поштою або надати особисто (за його вибором) органу державної податкової служби другий примірник податкової декларації разом з копією повідомлення про втрату або зіпсуття поштового відправлення.    Незалежно від факту втрати або зіпсуття такого поштового відправлення чи затримки його вручення платник податків зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання, самостійно визначену ним у такій податковій декларації, протягом строків, установлених Податковим кодексом.       Прийняття податкової декларації є обов'язком органу ДПС. Під час прийняття податкової декларації уповноважена посадова особа органу ДПС, в якому перебуває на обліку платник податків, зобов'язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов'язкових реквізитів, передбачених пунктами 48.3 та 48.4 ст. 48 Податкового кодексу. Інші показники, зазначені в податковій декларації платника податків, до її прийняття перевірці не підлягають.       Пункт 49.3 ст. 49 Податкового кодексу передбачає вичерпний порядок подання податкової звітності, надсилання кур'єрською службою податкової звітності не передбачено.       "Вісник податкової служби України", листопад 2011 р., №44

По материалам: ДПА у Львівській області

Про деякі особливості подання звіту про суми податкових пільг (лист від 05.02.2013 р. № 2942/7/11-1017)

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
  
   ЛИСТ
  
   від 05.02.2013 р. N 2942/7/11-1017
  
   Про деякі особливості подання звіту про суми податкових пільг

  
   Державна податкова служба України у зв'язку із зверненнями платників податків та Федерації професійних спілок України щодо подання Звіту про суми податкових пільг професійними спілками повідомляє.
  
   Відповідно до статті 157 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) від оподаткування звільняються доходи професійних спілок, їх об'єднань та організацій профспілок, а також організацій роботодавців та їх об'єднань, утворених у порядку, визначеному законом, та внесених органами Державної податкової служби в установленому порядку до Реєстру неприбуткових організацій та установ. Перелік доходів, який звільняється від оподаткування, визначено пунктом 157.9 статті 157 Кодексу.
  
   Згідно із пунктом 30.6 статті 30 Кодексу суб'єкти господарювання обліковують суму податків і зборів, які не сплачені до бюджету, та згідно із пунктом 3 Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року N 1233, звітують про такі суми за місцем своєї реєстрації.
  
   Водночас, пунктом 157.14 статті 157 Кодексу визначено, що центральний орган Державної податкової служби встановлює порядок обліку і подання податкової звітності для професійних спілок, їх об'єднань та організацій профспілок, а також організацій роботодавців та їх об'єднань, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ, лише у частині доходів, що підлягають оподаткуванню.
  
   Враховуючи викладене, в умовах дії Кодексу професійні спілки, їх об'єднання та організації профспілок, а також організації роботодавців та їх об'єднання, які відповідно до статті 157 Кодексу зареєстровано як неприбуткові організації, мають право не подавати Звіт про суми податкових пільг, використаних згідно із пунктом 157.9 статті 157 Кодексу.
  
   При цьому, у разі якщо такими неприбутковими організаціями отримано дохід із джерел, інших, ніж визначені у пункті 157.9 статті 157 Кодексу, вони зобов'язані нарахувати податок на прибуток на загальних підставах у частині II Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій, затвердженого наказом ДПА України від 31.01.2011 N 56, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 14 лютого 2011 року за N 192/18930.
  
   
   Заступник Голови
    А. П. Ігнатов

Порядок прийняття податкових декларацій

Підприємство здало декларацію з ПДВ в паперовому вигляді. Податковий інспектор прийняв її і зареєстрував, але через пару днів прийшло повідомлення про те, що декларація не прийнята через помилки в найменуванні підприємства. Що в такому випадку робити і правомірний така відмова?

Згідно п. 22 р.. ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПАУ від 25.01.2011 р.

№ 41, податкова звітність, подана платником податків або його представником (у паперовому вигляді, поштою, засобами електронного зв'язку) та заповнена з порушенням норм пунктів 48,3 і 48,4 ПКУ, вважається не поданою, про що повідомляється платник податків у порядку, визначеному п. 49,11 ПКУ.

Пунктом 48,3 ПКУ визначено обов'язкові реквізити, які повинна містити податкова декларація, і одним з них є повне найменування платника податків згідно з реєстраційними документами.

Помилка в найменуванні підприємства, допущена в декларації з ПДВ, якраз і спричинила за собою порушення норми п. 48,3 ПКУ та декларація вважається не поданою.

Згідно п. 49,11 ПКУ у разі подання платником податків до органу державної податкової служби податкової декларації, заповненої з порушенням вимог п. 48,3 ПКУ, податковий орган зобов'язаний надати платнику податків письмове повідомлення про відмову у прийомі його податкової декларації із зазначенням причин такої відмови. При цьому пп. 149.11.2 передбачено, що у разі отримання такої податкової декларації особисто від платника податків або його представника письмове повідомлення надсилається протягом трьох робочих днів з дня її отримання.

У письмовому повідомленні податківці вказали причину відмови в прийомі декларації, пославшись на п. 48,7 ПКУ, який свідчить, що податкова звітність, складена з порушенням норм цієї статті, не вважається податковою декларацією.

Таким чином, встановивши порушення норм Кодексу щодо складання податкової декларації та своєчасно повідомивши про це підприємство, податкова інспекція діяла на законодавчому рівні та її відмова в прийомі декларації правомірний.

Посилання підприємства на те, що декларація була зареєстрована, а значить прийнята (п. 49,9 ПКУ), не зовсім коректна, адже даний пункт Кодексу висуває обов'язкова умова, при якому декларація вважається прийнятою - це дотримання вимог ст. 48 і 49 Кодексу, що як раз і не було виконано підприємством, а сам факт реєстрації декларації є лише визначенням фактичної дати отримання декларації податковим органом, для визначення своєчасності подання податкової звітності, а також дати, від якої і слід відраховувати терміни для вручення письмового повідомлення платнику податків про відмову в прийомі такої декларації.

У сформованій ситуації відповідно до пп. 49.12.1 ПКУ платник податків має право подати декларацію та сплатити штраф у разі порушення строку її подання.

Згідно п. 120,1 НКУ неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій тягне за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, а ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - штраф у розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Підприємство в даній ситуації на підставі норми пп. 49.12.2 ПКУ також може оскаржити рішення органу податкової служби в порядку, передбаченому ст. 56 Кодексу.

Пунктом 56,1 ПКУ передбачено, що рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку, зокрема, шляхом звернення до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд рішення, яка подається у письмовій формі протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання платником податків оскаржуваного рішення податкового органу (п. 56,2 і 56,3 ПКУ).

Ольга Буркун

Аудитор АФ «Курсор-Аудит»

Людмила Сафонова

Бухгалтер-експерт

Коли не визнається податкова звітність

Під час прийняття податкової декларації уповноважена посадова особа органу державної податкової служби зобов'язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов'язкових реквізитів, а саме:        - тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий);    - звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація;    - звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку);    - повне найменування (прізвище, ім'я, по батькові) платника податків згідно з реєстраційними документами;    - код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України або податковий номер;    - реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті);    - місцезнаходження (місце проживання) платника податків;    - найменування органу державної податкової служби, до якого подається звітність;    - дата подання звіту (або дата заповнення - залежно від форми);    - ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток або інші відомості, визначені в абзаці сьомому цього пункту, посадових осіб платника податків;    - підписи платника податку - фізичної особи та/або посадових осіб платника податку, визначених цим Кодексом, засвідчені печаткою платника податку (за наявності).       У окремих випадках, коли це відповідає сутності податку або збору та є необхідним для його адміністрування, форма податкової декларації додатково може містити такі обов'язкові реквізити:       - відмітка про звітування за спеціальним режимом;    - код виду економічної діяльності (КВЕД);    - код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ;    - індивідуальний податковий номер та номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість згідно з даними реєстру платників податку на додану вартість за звітний (податковий) період.       Інші показники, зазначені в податковій декларації платника податків, до її прийняття перевірці не підлягають.       У разі подання платником податків податкової декларації, заповненої з порушенням вищезазначених вимог, орган державної податкової служби зобов'язаний надати такому платнику податків письмове повідомлення про відмову у прийнятті його податкової декларації із зазначенням причин такої відмови.       Таке повідомлення направляється податковим органом протягом:       - у разі отримання такої податкової декларації, надісланої поштою або засобами електронного зв'язку, - протягом п'яти робочих днів з дня її отримання;       - у разі отримання такої податкової декларації особисто від платника податку або його представника - протягом трьох робочих днів з дня її отримання.       Порядок складення податкової звітності та подання податкової декларації до органів державної податкової служби встановлено у статтях 48 та 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI, із змінами та доповненнями.

По материалам: ДПС України